family(家族办公室)投资基金应该作为哪项金融资产来核算?

伴随着中国经济的高速发展,出现了很多优秀的企业,而这些优秀的企业也造就了诸多的富豪。对于会赚钱的人而言,不会有谁把钱放到银行不动,那就需要进行投资。那么,对于每天需要管理众多公司事务的老板而言,并非都擅长进行投资,所以,就会想到找人帮忙打理自己的资产,进行投资。这样,就诞生了很多family office(家族办公室)。

这些包括family office在内的诸多投资公司,会考虑优化资产配置,分散投资。那么,这些公司作为有限合伙人(LP)投资基金时,该投资应该作为哪项金融资产来核算?计入什么科目呢?

一般而言,该类投资公司通常还是适用企业会计准则的规定,没有适用特殊的财务报告编制基础。那么,基金投资可供选择的科目就只剩下金融资产和长期股权投资了。

对于金融资产的几个类别里,交易性金融资产肯定是不符合的,基金投资有募集期限,不会随时变现。

持有至到期投资,部分企业考虑到基金募集期内资金不会退出,企业会持有这项基金至到期,于是放到持有至到期投资核算。但是,仔细分析基金投资的情况可以发现,该投资并不符合持有至到期投资的规定。

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。而基金投资尽管募集期固定,但回收金额通常不确定,企业投资的时候也更多的希望获得超额回报。企业持有的意图和能力通常无虞,但基金在募集期内会涉及部分退出及估值调整的情况,这些都不满足持有至到期投资的定义要求。

而长期股权投资通常是针对某一公司的股权投资,但某一基金通常会涉及多个项目的投资。新的准则解释出台后,对于无控制、共同控制、重大影响、在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠的计量的股权投资也开始按照可供出售金融资产进行核算。

所以,结合以上的分析看,公司作为LP进行基金投资,应计入可供出售金融资产进行核算。

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